Застосування штрафних санкцій на підставі ст.ст. 20,21 Закону № 265/95-ВР

На мою думку, відсутність податкових накладних та актів інвентаризації на товар, який знаходиться на реалізації в перевіряємій крамниці призводить до порушення встановленого порядку облік товарів за місцем реалізації та зберігання та застосування штрафних (фінансових) санкцій на підставі ст. 21 Закону № 265/95-ВР.
Підтвердіть чи спростуйте!

Виталик wrote:На мою думку, відсутність податкових накладних та актів інвентаризації на товар, який знаходиться на реалізації в перевіряємій крамниці призводить до порушення встановленого порядку облік товарів за місцем реалізації та зберігання та застосування штрафних (фінансових) санкцій на підставі ст. 21 Закону № 265/95-ВР.
Підтвердіть чи спростуйте!

а письма ГНАУ по этому ворпросу мало? или кто Вам еще это должен подтвердить ?

Писем мало, а мнений много (особенно у проверяющих при написании акта).

Виталик wrote:Писем мало, а мнений много (особенно у проверяющих при написании акта).

Керуватись треба не "мнениями", а нормами чинного законодавства. Роз"яснення щодо застосування штрафних санкцій відповідно до ст.ст. 20, 21 ЗУ №265"Про РРО" надані листами ДПАУ від 03.03.09 №4364/7/23-7017/159 та від 25.12.09 №28896/7/23-7017/1459.

Виталик wrote:На мою думку, відсутність податкових накладних та актів інвентаризації на товар, який знаходиться на реалізації в перевіряємій крамниці призводить до порушення встановленого порядку облік товарів за місцем реалізації та зберігання та застосування штрафних (фінансових) санкцій на підставі ст. 21 Закону № 265/95-ВР.
Підтвердіть чи спростуйте!

Повністю з вами погоджуюсь, оскільки відповідно до п. 12 ст. 3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані
вести у порядку, встановленому законодавством, облік товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, здійснювати продаж лише тих товарів, які відображені в такому обліку, за винятком продажу товарів особами, які відповідно до законодавства оподатковуються за правилами, що не передбачають ведення обліку обсягів реалізованих товарів (наданих послуг).

Спасибо!

У СПД-фізичної особи є дві господарські одиниці:
- одна господарська одиниця знаходиться на території села, якому згідно із Законом України «Про статус гірських населених пунктів в Україні» » надано статус гірського; в цій господарській одиниці СПД-фізичній особі дозволено проводити розрахункові операції без застосування РРО з використання КОРО та РК відповідно постанови Кабінету Міністрів України від 23.08.2000р. №1336 (п.22 Переліку окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування реєстраторів розрахункових операцій з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій);
- в другій господарській одиниці СПД-фізична особа згідно із Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та надання послуг» проводить розрахункові операції з використанням зареєстрованого РРО.

Як правильно визначити у даному випадку перевищення СПД-фізичною особою 200тис.грн. - граничного розміру річного обсягу розрахункових операцій з продажу товарів (надання послуг):
- виходячи з обсягу розрахункових операцій тільки по одній господарській одиниці, що знаходиться на території села, якому згідно із Законом України «Про статус гірських населених пунктів в Україні» » надано статус гірського;
- або виходячи з загального обсягу розрахункових операцій по двох господарських одиницях.

Виходячи з загального обсягу розрахункових операцій по двох господарських одиницях, оскільки згідно зазначеної Постанови КМУ, граничний розмір річного обсягу розрахункових операцій з продажу товарів (надання послуг), у разі перевищення якого застосування реєстраторів розрахункових операцій є обов'язковим, для форм та умов проведення діяльності, визначених у пунктах 2, 3, 5, 6, 13, 14, 16, 17, 22, 23, 27 переліку, 200 тис. гривень на один суб'єкт господарської діяльності.

Все таки рахуємо річний обсяг розрахунквих операцій з продажу товарів на один суб'єкт господарської діяльності, тобто по двох структурних підрозділах

Pnatali wrote: Роз"яснення щодо застосування штрафних санкцій відповідно до ст.ст. 20, 21 ЗУ №265"Про РРО" надані листами ДПАУ від 03.03.09 №4364/7/23-7017/159 та від 25.12.09 №28896/7/23-7017/1459.

Очень интересно содержание свежего письма от 25.12.09. Я даже догадывають, что далеко немногие о нем знают. Поэтому очень хорошо, что Вы на него обратили внимание. Надо ознакомиться. Спасибо. Если еще что-то новенькое будет, пообсуждаем

Під час перевірки роздрібної торгової точки СПД-фізичної особи відсутні накладні на товар, але весь товар оприходуваний тобто записаний в книжку доходів та витрат ф.10. Чи потрібно приміняти штраф по ст.20,21? Спасибі!

можно объяснить на конкретном примере, как приходовать товар, куда приходовать?????????? для плательщиков ЕН. или достаточно приходных накладных от поставщика?

Всем плодотворного дня! А что вы думаете по поводу документов, которые подтверждают оприходование бензина на АЗС? Плательщик ссылается на Инструкцию по принятию, хранению и т.д. ГСМ (Наказ Минтоплива №281 от 20.05.0

, где в ст. 16 п.16.1" Матеріально відповідальні особи АЗС ведуть облік руху нафтопродуктів за марками і видами нафтопродуктів у змінному звіті за формою N 17-НП, який складається у двох примірниках. Перший примірник разом з первинними документами здається до бухгалтерської служби, а другий - залишається у матеріально відповідальної особи.
16.2 Бухгалтерські служби підприємств перевіряють та приймають змінні звіти з доданими до них первинними документами (ТТН, талони, відомості встановленої форми, супровідні відомості за інкасацією готівки та інші), перевіряють правильність перенесення показників лічильників ПРК, ОРК з попередньої зміни, звіти про обсяг реалізації і форми оплати за РРО, визначення фактичних залишків нафтопродуктів у резервуарах АЗС за результатами вимірювання, відображених у формі N 17-НП, та надходження готівки."
Получается ведомственными инструкциями не предусмотрено наличие именно на АЗС певичных документов по оприходованию, они передаются в бухгалтерию, а в нашем случае в день проверки новые ГСМ не поступали. ЧТО ДЕЛАТЬ СО ШТРАФОМ?????

D_25_fokina.chernigiv wrote:Всем плодотворного дня! А что вы думаете по поводу документов, которые подтверждают оприходование бензина на АЗС? Плательщик ссылается на Инструкцию по принятию, хранению и т.д. ГСМ (Наказ Минтоплива №281 от 20.05.0, где в ст. 16 п.16.1" Матеріально відповідальні особи АЗС ведуть облік руху нафтопродуктів за марками і видами нафтопродуктів у змінному звіті за формою N 17-НП, який складається у двох примірниках. Перший примірник разом з первинними документами здається до бухгалтерської служби, а другий - залишається у матеріально відповідальної особи.
16.2 Бухгалтерські служби підприємств перевіряють та приймають змінні звіти з доданими до них первинними документами (ТТН, талони, відомості встановленої форми, супровідні відомості за інкасацією готівки та інші), перевіряють правильність перенесення показників лічильників ПРК, ОРК з попередньої зміни, звіти про обсяг реалізації і форми оплати за РРО, визначення фактичних залишків нафтопродуктів у резервуарах АЗС за результатами вимірювання, відображених у формі N 17-НП, та надходження готівки."
Получается ведомственными инструкциями не предусмотрено наличие именно на АЗС певичных документов по оприходованию, они передаются в бухгалтерию, а в нашем случае в день проверки новые ГСМ не поступали. ЧТО ДЕЛАТЬ СО ШТРАФОМ?????

ДПА України надіслала лист від 25.12.2009 №28896/7/23-7017/1459 про фінансові санкції за порушення обліку реалізації нафтопродуктів.

а кто подскажет как узнать фактические остатки газа в цистерне на АГЗС????

MAKAR wrote:а кто подскажет как узнать фактические остатки газа в цистерне на АГЗС???? Подивиться лист ДПА України від 25 грудня 2009 року №28896/7/23-7017/1459.

555555 wrote:

MAKAR wrote:а кто подскажет как узнать фактические остатки газа в цистерне на АГЗС???? Подивиться лист ДПА України від 25 грудня 2009 року №28896/7/23-7017/1459.

спасибо за совет, конечно, но каким образом можно измерить фактические остатки газа в цистерне, это не бензин, цистерну не откроешь

Однак є ньюанси: Законом України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” передбачено, що суб’єкти господарювання зобов’язані вести у порядку, встановленому законодавством, облік товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, здійснювати продаж лише тих товарів, які відображені в такому обліку (пункт 12 статті 3). Облік товарних запасів фізичною особою - суб'єктом підприємницької діяльності ведеться у порядку, визначеному чинним законодавством, а юридичною особою (її філією, відділенням, іншим відокремленим підрозділом) - у порядку, визначеному відповідним національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку. Облік ведеться з урахуванням особливостей, встановлених для суб'єктів малого підприємництва. Обов'язок із ведення обліку товарних запасів не застосовується до осіб, які відповідно до законодавства оподатковуються за правилами, що не передбачають ведення обліку придбаних або проданих товарів (стаття 6).
Водночас, для фізичних осіб - суб’єктів підприємницької діяльності чинним законодавством передбачено ведення лише обліку доходів та витрат. Облік таких доходів та витрат ведеться у сумарному виразі, а не у розрізі товарних груп. Тому, за таких умов, встановити факт не ведення обліку товарних запасів фізичною особою - суб’єктом підприємницької діяльності фактично неможливо.
Стосовно ведення обліку товарних запасів юридичною особою у порядку, визначеному відповідним стандартом бухгалтерського обліку, слід зазначити наступне. Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 9 “Запаси” (затверджено наказом Міністерства фінансів України від 20.10.1999 року №246) визначено, що до запасів, зокрема, належать активи, які утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності. Для цілей бухгалтерського обліку запаси включають також товари у вигляді матеріальних цінностей, які придбані (отримані) та утримуються підприємством з метою подальшого продажу. Облік таких запасів та господарських операцій з ними підприємство повинно відображати в облікових регістрах (відомостях, журналах-ордерах).
Відповідно до пункту 3.1 Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку (затверджено наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року №8

, облікові регістри – носії спеціального формату (паперові, машинні) у вигляді відомостей, ордерів, книг, журналів, машинограм тощо, призначені для хронологічного, систематичного або комбінованого нагромадження, групування та узагальнення інформації з первинних документів, що прийняті до обліку.
Законом України від 16.07.1999 року №996-ХІV “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” (далі-Закон №996) визначено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій (пункт 1 статті 9). Інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов’язаних рахунках бухгалтерського обліку (пункт 2 статті 9). Також Законом №996 передбачено, що первинний документ – документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення (стаття 1).
Додатково, слід звернути увагу на те, що Законом №996 визначено: господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства. В свою чергу переміщення товарів зі складу підприємства на господарську одиницю такого підприємства не є господарською операцією в розумінні зазначеного Закону (не змінює структуру активів підприємства). Тому, оформлення передачі товарно-матеріальних цінностей зі складу на господарську одиницю (магазин, відділ) підприємства може здійснюватись не тільки на підставі накладних, а й інших письмових документів (дозволів, розпоряджень).
Тобто, підприємство повинно вести облік товарних запасів та операцій з ними, який полягає у відображенні цих даних у відповідних облікових регістрах (відомостях, журналах-ордерах), які заповнюються на підставі відповідних первинних документів (до яких належать, наклад: товарно-транспортні накладні, податкові накладні, товарні чеки, квитанції до прибуткових касових ордерів, касові чеки та ін.).
З урахуванням викладеного, органам ДПС при проведені перевірок з питань дотримання порядку ведення обліку товарних запасів слід дотримуватись алгоритму (порядку) проведення перевірки, визначеному наказом ДПА України №184 від 09.04.2009 року, а саме: під час перевірки встановлювати матеріально-відповідальну особу підприємства або особу, уповноважену на здійснення бухгалтерського обліку, проводити в ході перевірки аналіз надходження та вибуття товарних запасів.
Таким чином, стверджувати про не ведення підприємством обліку товарних запасів (ТМЦ) можливо лише у разі здійснення в ході проведення перевірок всебічного аналізу відображення підприємством операцій з ТМЦ в бухгалтерському та податковому обліку (оприбуткування, рух, списання), вивчення відповідних облікових регістрів (відомостей, журналів-ордерів, бухгалтерських рахунків).
При цьому, слід зазначити, що відсутність відповідних первинних документів свідчить про порушення бухгалтерського обліку та створює певні правові наслідки лише в частині невизнання відповідних витрат у складі валових витрат підприємства, однак не може бути підставою для встановлення факту не ведення обліку товарних запасів. Крім того, чинним законодавством передбачена необхідність ведення обліку товарних запасів, однак не визначено порядок ведення такого обліку, в тому числі, в залежності від категорії особи (СПД) та специфіки роботи окремих підприємств.

Andrii0436 wrote: Однак є ньюанси: Законом України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” передбачено, що суб’єкти господарювання зобов’язані вести у порядку, встановленому законодавством, облік товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, здійснювати продаж лише тих товарів, які відображені в такому обліку (пункт 12 статті 3). Облік товарних запасів фізичною особою - суб'єктом підприємницької діяльності ведеться у порядку, визначеному чинним законодавством, а юридичною особою (її філією, відділенням, іншим відокремленим підрозділом) - у порядку, визначеному відповідним національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку. Облік ведеться з урахуванням особливостей, встановлених для суб'єктів малого підприємництва. Обов'язок із ведення обліку товарних запасів не застосовується до осіб, які відповідно до законодавства оподатковуються за правилами, що не передбачають ведення обліку придбаних або проданих товарів (стаття 6).
Водночас, для фізичних осіб - суб’єктів підприємницької діяльності чинним законодавством передбачено ведення лише обліку доходів та витрат. Облік таких доходів та витрат ведеться у сумарному виразі, а не у розрізі товарних груп. Тому, за таких умов, встановити факт не ведення обліку товарних запасів фізичною особою - суб’єктом підприємницької діяльності фактично неможливо.

Чомусь ДПАУ також забуло і про те, що фіз особа-підприємець у витрати може включити лише ті товари, стосовно яких уже отримано дохід. тобто ніяк не можна вписувати в книгу обліку доходів і витрат товари, які знаходяться на місці продажу, однак ще не продані... але це так дрібниці...

Під час перевірки роздрібної торгової точки СПД-фізичної особи відсутні накладні на товар, але весь товар оприходуваний тобто записаний в книжку доходів та витрат ф.10. Чи потрібно приміняти штраф по ст.20,21? Спасибі!

Наши проверяющие применяют по 21 ст.

Виталик wrote:На мою думку, відсутність податкових накладних та актів інвентаризації на товар, який знаходиться на реалізації в перевіряємій крамниці призводить до порушення встановленого порядку облік товарів за місцем реалізації та зберігання та застосування штрафних (фінансових) санкцій на підставі ст. 21 Закону № 265/95-ВР.
Підтвердіть чи спростуйте!

Облік товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, здійснювати продаж лише тих товарів, які відображені в такому обліку (пункт 12 статті 3). Облік товарних запасів фізичною особою - суб'єктом підприємницької діяльності ведеться у порядку, визначеному чинним законодавством, Для фізичних осіб - суб’єктів підприємницької діяльності на загальної системи оподаткування передбачає ведення товару у книзі обліку доходів та витрат.форма 10. Відсутність книги форма 10- факт не ведення обліку товарних запасів фізичною особою - суб’єктом підприємницької діяльностю.

для фізичних осіб - суб’єктів підприємницької діяльності чинним законодавством передбачено ведення лише обліку доходів та витрат. Облік таких доходів та витрат ведеться у сумарному виразі, а не у розрізі товарних груп. Тому, за таких умов, встановити факт не ведення обліку товарних запасів фізичною особою - суб’єктом підприємницької діяльності фактично неможливо. /

очень интересный момент!!! как правильно определить "Залишки запасів (ТМЦ) за даними бухгалтерського обліку на початок звітної дати"

Шановна d25-Efremova в листах ДПАУ в т.ч. останніх звертається увага на необхідність мати саме накладні на товар. На мою думку, при відсутності накладних надо мати відповідні записи в книзі та акт інвентаризації на товар з зазначенням накладних, які зберігаються в іншому місці або знищені у звязку з закінченням строку давності.

Интересует один вопрос. Физ лицам для учета товара необходимо вести книгу учета доходов и затрат, как интересно сверить остаки по этой книге ифактические остатки товар в магазине если у предпринимателя три-четыре магазина и находятся в разных частях района, а книга всего одна???