1.                                 Динаміка ключових показників впровадження проекту модернізації у 2007 році

За даними опитування, у 2007 році відбулося зростання абсолютних значень усіх ключових показників прогресу впровадження ПМДПС, а саме показника добровільності виконання податкових зобов’язань, показника якості функціонування ДПС при адмініструванні податків та наданні послуг платникам податків, показника  ймовірності виявлення випадків ухилення від сплати податків та показника витрат на виконання вимог податкового законодавства.

Це поліпшення зумовлене кращими показниками у групі приватних підприємців. Проте, у групі великих підприємств показники погіршились: зросла обтяжливість витрат на подання податкової звітності та взаємодію з податковими органами, погіршились оцінки компетентності та неупередженості посадових осіб податкових органів, а також зменшилась ймовірність виявлення ухилень від сплати податків. Внаслідок обтяжливості витрат на виконання податкового законодавства, великі підприємства мають найменший рівень добровільності сплати податків. Рівень добровільності є також низьким для середніх підприємств.

У 2007 році порівняно з 2006 роком загальні показники модернізації зазнали таких змін:

<              ПОКАЗНИК ДОБРОВІЛЬНОСТІ ВИКОНАННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ, обчислений за методикою попередніх хвиль, продовжує покращуватися; у 2007 році він зріс на 2 п.п. порівняно з 2006 роком і сягнув 88,9%. Протягом досліджуваного періоду даний показник демонструє стійку тенденцію до зростання. Поряд з цим, значення показника добровільності виконання податкових зобов’язань, обчисленого за новою методикою, становить 64,1%, що відповідає частці платників, які згідні, що чинний рівень податкового навантаження є оптимальним.

<              ПОКАЗНИК ВИТРАТ НА ВИКОНАННЯ ВИМОГ ПОДАТКОВОГО ЗАКОНОДАВСТВА покращився порівняно з минулим роком на 4 п.п. і становив 63,8%, і ця зміна є статистично значимою. Представники малих та середніх підприємств, а також приватні підприємці відзначили зменшення обтяжливості витрат, тоді як представники великих підприємств стверджують про їх зростання, причому зменшення показника є статистично значимим лише для групи великих підприємств.

<              ПОКАЗНИК ЙМОВІРНОСТІ ВИЯВЛЕННЯ ВИПАДКІВ УХИЛЕННЯ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКІВ, обчислений за методикою 2005 – 2006 років, збільшився на 1 п.п. і становить 58%, проте ця зміна не є статистично значимою. Найбільшу вагу у розрахунку загального показника мають оцінки приватних підприємців, які зросли у 2007 році порівняно з 2006 роком. Середні та малі підприємства також дають вищу оцінку здатності податкових органів виявляти ухилення від сплати податків, тоді як великі підприємства демонструють негативну динаміку даного показника, зміна в останній групі є статистично значимою. Аналогічна динаміка показника простежується при використанні нової методики: зростання показника для малих, середніх підприємств та фізичних осіб-підприємців, та зниження показника для великих підприємств. В цілому нова методика дає можливість стверджувати про зростання індикатора на 1 п.п. до  рівня 6,4%. 

<               ПОКАЗНИК ЯКОСТІ ФУНКЦІОНУВАННЯ ДПС покращився у 2007 році порівняно з 2006, сягнувши значення 66,1% (зростання на 9 п.п. є статистично значимою зміною).

2.                                 Добровільність сплати податків у суб’єктивному сприйнятті платників податків

Суб’єктивне сприйняття платниками податків оптимальності податкового навантаження впливає на добровільність виконання податкових зобов’язань. Для вимірювання цього суб’єктивного сприйняття платникам податків було поставлено за питання: «Візьміть до уваги всі податки і збори, які сплачує Ваше підприємство. На Вашу думку, яким є чинний рівень податкового навантаження Вашого підприємства порівняно до оптимального (прийнятного для Вашого підприємства)?».

За даними опитування, 64,1% респондентів згідні з оптимальністю чинного рівня оподаткування. Найнижче значення даного показника спостерігається у групі великих підприємств – лише 36,4% стверджують, що рівень оподаткування є оптимальним, а також у групі середніх підприємств – 37%.

Щоб уточнити, який рівень оподаткування платники податків вважають для себе оптимальним, до опитувальника включено запитання: «Який відсоток податків і зборів від валового річного доходу Вашого підприємства є, на Вашу думку, оптимальним (прийнятним) рівнем оподаткування для Вашого підприємства?».

Загалом, більшість респондентів прийнятним рівнем оподаткування вважають значення, що не перевищує 10% валового річного доходу (близько 63% респондентів). Значення даного показника варіюється залежно від типу респондента. Середні та великі підприємства, які є найбільш незадоволеними оптимальністю теперішнього рівня податкового навантаження, готові добровільно сплачувати менші обсяги податків. Більшість представників цих груп потрапляє у категорію «до 5%». Найбільші частки малих підприємства та фізичних осіб-підприємців знаходяться у проміжку «від 5 до 10%».

Платники податків в Україні можуть по-різному розуміти неналежне виконання податкових зобов’язань. Щоб виявити, які види поведінки платники податків вважають неналежним виконанням зобов’язань, до опитувальника включено запитання щодо дій, які порушують принцип добросовісної сплати податків. Варіантами відповідей є визнані іноземною практикою типи неналежного виконання податкових зобов’язань.

За даними опитування, 72% респондентів погоджуються з тим, що сплата податків у неповному обсязі від задекларованого порушує принцип добросовісної сплати податків (частка респондентів, які обрали варіанти відповідей «скоріше порушують» та «однозначно порушують»); 71% респондентів вважають невчасну сплату податків порушенням даного принципу, 66% - заниження обсягів податкових зобов’язань у звітності, 59% -  невчасне подання звітності. Зростання в динаміці частки респондентів, які погоджуються із твердженням про недобросовісність усіх перелічених дій, свідчитиме про формування чітких уявлень щодо належної сплати податків в українському суспільстві.

Важливим аспектом добровільності виконання податкових зобов’язань є мотивація до добросовісного виконання податкових зобов’язань. З цією метою респондентам запропоновано за 5-бальною шкалою оцінити важливість факторів, які потенційно можуть впливати на рішення про повну та чесну сплату податків.

Дані опитування свідчать, що найважливішими чинниками є спокій, що його дає легальний бізнес, та створення доброї репутації – 92% та 89% респондентів відповідно (частки респондентів, які надали даному твердженню оцінку «4» та «5», тобто значення «важливий» і «дуже важливий»). Аналогічно, 85% опитаних вважають суттєвим фактором впливу гарантії захищеності бізнесу, 83% – особисту чесність відповідальних осіб, 60% - страх перед покаранням у разі виявлення податкових порушень, 56% - необхідність залучати зовнішні кредити та інвестиції. Примусові заходи впливу, до яких належить покарання у разі виявлення податкових порушень, є найменш важливим чинником впливу на дії посадової особи (чи підприємця), що дає підстави стверджувати про доцільність контакту податкових органів з платниками податків на засадах партнерства та взаємовигоди.

Довідкова інформація

Дані отримано у ході опитування платників податків, яке було проведено у період з 18 серпня по 13 вересня 2008 року. Загалом опитано 2 027 платників податків, з них 507 — малі підприємства (обсяг доходу за 2007 рік до 5 млн.грн.), 514 — середні підприємства (дохід від 5 до 60 млн.грн.), 504 — великі підприємства (дохід понад 60 млн.грн), 502 — зареєстровані фізичні особи-суб’єкти підприємницької діяльності. Вибірка є репрезентативною для підприємств за регіоном і видом економічної діяльності у межах кожної з груп підприємств, для приватних підприємців вибірка репрезентативна за регіоном. Опитування здійснило Іноземне підприємство «ГФК ЮКРЕЙН».